導(dǎo)讀： “礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則”依據(jù)的主要法律依據(jù)發(fā)生變化。2014年以來國家對(duì)礦產(chǎn)資源管理相關(guān)法規(guī)和文件規(guī)章進(jìn)行了較大的修訂，特別是國務(wù)院取消非行政許可審批事項(xiàng)、取消中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)、清理規(guī)范國務(wù)院部門行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)等，涉及礦業(yè)權(quán)評(píng)估利用相關(guān)專業(yè)報(bào)告要求的規(guī)范內(nèi)容，客觀上要求對(duì)“礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則”進(jìn)行調(diào)整和修訂。

　　修改原因整理：

　　（一）“礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則”依據(jù)的主要法律依據(jù)發(fā)生變化。2014年以來國家對(duì)礦產(chǎn)資源管理相關(guān)法規(guī)和文件規(guī)章進(jìn)行了較大的修訂，特別是國務(wù)院取消非行政許可審批事項(xiàng)、取消中央指定地方實(shí)施行政審批事項(xiàng)、清理規(guī)范國務(wù)院部門行政審批中介服務(wù)事項(xiàng)等，涉及礦業(yè)權(quán)評(píng)估利用相關(guān)專業(yè)報(bào)告要求的規(guī)范內(nèi)容，客觀上要求對(duì)“礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則”進(jìn)行調(diào)整和修訂。

　�。ǘ�）適應(yīng)國家宏觀管理的需要。國家審計(jì)署2015年、2016年發(fā)布的針對(duì)20個(gè)省、4172宗礦業(yè)權(quán)審計(jì)公告，均提出礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則的問題，“礦業(yè)權(quán)交易評(píng)估的相關(guān)準(zhǔn)則彈性較大，評(píng)估方法、參數(shù)的選用缺乏剛性約束”“從礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)情況看，現(xiàn)行評(píng)估準(zhǔn)則選擇性操作空間大，有的評(píng)估機(jī)構(gòu)借機(jī)按事先約定價(jià)格出具評(píng)估報(bào)告，監(jiān)管部門卻無法追究其責(zé)任”。需要對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則做出調(diào)整。

　�。ㄈ�）適應(yīng)包括稅制改革、礦政管理制度、上市公司監(jiān)管制度改革等在內(nèi)的制度、政策變化的要求。2014年以來，國家對(duì)礦產(chǎn)資源有償使用制度和礦業(yè)稅費(fèi)制度、資源稅全面進(jìn)行改革；對(duì)礦業(yè)權(quán)出讓、礦產(chǎn)資源交易等出臺(tái)了新的規(guī)定。2014年證監(jiān)會(huì)出臺(tái)的《上市公司重大資產(chǎn)重組管理辦法》允許非評(píng)估機(jī)構(gòu)出具評(píng)估報(bào)告，充分體現(xiàn)了市場配置資源的總體要求，對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)來說，要充分利用“礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則”來體現(xiàn)專業(yè)權(quán)威性。

　�。ㄋ模┻m應(yīng)國家對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)資質(zhì)、資格改革的要求。2014年以來，國家對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)資質(zhì)、資格制度進(jìn)行改革，取消礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)的行政審批，調(diào)整為行業(yè)自律；取消礦業(yè)權(quán)評(píng)估師準(zhǔn)入類職業(yè)資格，調(diào)整為水平評(píng)價(jià)類職業(yè)資格。

　�。ㄎ澹┙鉀Q礦業(yè)權(quán)評(píng)估實(shí)踐與評(píng)估準(zhǔn)則之間存在的矛盾。評(píng)估實(shí)踐超前于評(píng)估理論，評(píng)估理論超前于評(píng)估準(zhǔn)則，評(píng)估準(zhǔn)則是評(píng)估理論的高度概括，是評(píng)估實(shí)踐的高度濃縮�！暗V業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則”2008年實(shí)施以來，評(píng)估準(zhǔn)則已經(jīng)出現(xiàn)一些與礦業(yè)權(quán)評(píng)估實(shí)踐不相符合的地方，亟待完善。

　�。�六）滿足礦業(yè)權(quán)評(píng)估新型實(shí)務(wù)的需要。近年來，礦業(yè)權(quán)評(píng)估業(yè)務(wù)已由單一的礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估逐步形成包括礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估在內(nèi)的業(yè)務(wù)類型多元化格局，礦業(yè)權(quán)評(píng)估二級(jí)市場（礦業(yè)權(quán)交易、礦業(yè)權(quán)抵押貸款和融資、企業(yè)并購重組和企業(yè)改制涉及的礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓等）、境外并購涉及的礦業(yè)權(quán)評(píng)估業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)逐漸增多，迫切需要出臺(tái)準(zhǔn)則加以規(guī)范。

　　（七）評(píng)估理論認(rèn)識(shí)的整體提升與發(fā)展。隨著評(píng)估理論及評(píng)估實(shí)踐的發(fā)展，對(duì)評(píng)估理論的認(rèn)識(shí)提高，評(píng)估理論認(rèn)識(shí)進(jìn)一步深化、全面，促進(jìn)礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展同時(shí)，對(duì)《礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則》提出了更高要求。

　�。ò耍┰鰪�(qiáng)社會(huì)對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估的信任和理解，回應(yīng)社會(huì)持續(xù)不斷對(duì)礦業(yè)權(quán)價(jià)值、價(jià)款評(píng)估結(jié)果差異的質(zhì)疑。礦業(yè)權(quán)價(jià)款和礦業(yè)權(quán)價(jià)值，及其兩者之間的邏輯關(guān)系，是礦業(yè)權(quán)評(píng)估專業(yè)體系最基本的理論問題，也是社會(huì)各界多年以來一直關(guān)注的問題，更是困擾評(píng)估機(jī)構(gòu)開展業(yè)務(wù)的基本理論問題，由于對(duì)此基本問題的含糊、回避，給礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)造成了一定的影響。近年來，社會(huì)各界對(duì)礦業(yè)權(quán)價(jià)值、礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估結(jié)果差異廣泛關(guān)注，不斷對(duì)其差異提出質(zhì)疑，影響了行業(yè)的健康發(fā)展。

　　修訂的主要方面及內(nèi)容：

　　1、總體框架格式與內(nèi)容，進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整。

　　對(duì)修訂的評(píng)估準(zhǔn)則合體編印 “一本書”。合體編印本增加四部分內(nèi)容，一是前言，二是使用說明，三是用詞說明，四是術(shù)語和定義�！扒把浴钡母袷脚c內(nèi)容參照相關(guān)國家標(biāo)準(zhǔn)編制；“使用說明”主要說明準(zhǔn)則架構(gòu)、準(zhǔn)則作用、準(zhǔn)則適用范圍、準(zhǔn)則效力；用詞說明主要對(duì)表示嚴(yán)格程度的用詞進(jìn)行了界定；為了減少重復(fù)和矛盾，嚴(yán)格、嚴(yán)謹(jǐn)統(tǒng)一專業(yè)術(shù)語，將準(zhǔn)則涉及的重要術(shù)語和相關(guān)定義集中，形成“術(shù)語和定義”，這也是目前其他評(píng)估行業(yè)通用的做法。

　　2、涉及相關(guān)法律法規(guī)、稅制、礦政、主體準(zhǔn)入等方面的變化，進(jìn)行了系統(tǒng)修訂。

　　2014年以來，國家對(duì)礦產(chǎn)資源有償使用制度和礦業(yè)稅費(fèi)制度、資源稅進(jìn)行改革；對(duì)礦業(yè)權(quán)出讓、礦產(chǎn)資源交易等出臺(tái)了新的規(guī)定，“礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則”將以上新的政策、規(guī)定精神貫徹其中。

　　已經(jīng)發(fā)布實(shí)施的19項(xiàng)評(píng)估準(zhǔn)則，規(guī)范的主體主要是“注冊(cè)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師”，部分評(píng)估準(zhǔn)則還涉及“礦業(yè)權(quán)評(píng)估機(jī)構(gòu)”。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目等事項(xiàng)的決定》（國發(fā)〔2014〕27號(hào)），人力資源社會(huì)保障部、國土資源部《關(guān)于印發(fā)<礦業(yè)權(quán)評(píng)估專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格制度暫行規(guī)定>和<助理礦業(yè)權(quán)評(píng)估師、礦業(yè)權(quán)評(píng)估師職業(yè)資格考試實(shí)施辦法>的通知》（人社部發(fā)[2015]65號(hào)）精神，考慮涉及評(píng)估報(bào)告簽字及其相應(yīng)的法律責(zé)任、執(zhí)業(yè)會(huì)員登記等，對(duì)所有準(zhǔn)則統(tǒng)一將“注冊(cè)礦業(yè)權(quán)評(píng)估師”修改為“礦業(yè)權(quán)評(píng)估師”。在術(shù)語和定義中界定礦業(yè)權(quán)評(píng)估師，《礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告編制規(guī)范》進(jìn)行相應(yīng)的要求。

　　3、基本準(zhǔn)則進(jìn)行了較大幅度的修改

　　礦業(yè)權(quán)評(píng)估業(yè)務(wù)類型已逐步從單一價(jià)款評(píng)估擴(kuò)展為服務(wù)于各種經(jīng)濟(jì)行為類型，包括抵押貸款、上市公司重大資產(chǎn)重組標(biāo)的涉及的礦業(yè)權(quán)評(píng)估、境外礦資產(chǎn)（礦業(yè)權(quán)）評(píng)估、偵查立案訴訟審理等涉及的礦業(yè)權(quán)評(píng)估、資產(chǎn)減值測試涉及礦業(yè)權(quán)資產(chǎn)公允價(jià)值估算等在內(nèi)，已經(jīng)形成評(píng)估業(yè)務(wù)多元化的格局，需要考慮適應(yīng)多元化業(yè)務(wù)格局對(duì)礦業(yè)權(quán)評(píng)估的要求�；�于這樣的評(píng)估行業(yè)客觀實(shí)踐，對(duì)《礦業(yè)權(quán)評(píng)估技術(shù)基本準(zhǔn)則》進(jìn)行了較大幅度的修改。具體來說，增加了評(píng)估目的、評(píng)估對(duì)象與范圍、評(píng)估依據(jù)、評(píng)估假設(shè)等內(nèi)容；細(xì)化了評(píng)估原則分類；按照65號(hào)文件要求進(jìn)行了修改重新定義了專業(yè)勝任能力要求；取消了所有關(guān)于評(píng)估程序、評(píng)估方法的“偏離條款”；完善補(bǔ)充了評(píng)估方法選擇應(yīng)當(dāng)考慮的因素。

　　評(píng)估對(duì)象與范圍，提出了評(píng)估對(duì)象與范圍要素組合概念，解決實(shí)踐中不同勘查勘查階段及其不同類型資源儲(chǔ)量，簡單直接比較評(píng)估值差異的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和做法。

　　重新起草《礦業(yè)權(quán)評(píng)估道德基本準(zhǔn)則》，主要強(qiáng)化專業(yè)勝任能力、維護(hù)行業(yè)形象等方面；重點(diǎn)圍繞勝任、回避、保密、獨(dú)立性、溝通等方面進(jìn)行規(guī)范。

　　4、《收益途徑評(píng)估方法規(guī)范》、《成本途徑評(píng)估方法規(guī)范》和《市場途徑評(píng)估方法規(guī)范》的修訂內(nèi)容

　　合并《收益途徑評(píng)估方法規(guī)范》、《成本途徑評(píng)估方法規(guī)范》《市場途徑評(píng)估方法規(guī)范》形成新的《礦業(yè)權(quán)評(píng)估方法規(guī)范》；取消折現(xiàn)剩余現(xiàn)金流量法和剩余利潤法。形成折現(xiàn)現(xiàn)金流量法、折現(xiàn)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)調(diào)整法、收入權(quán)益法、交易案例比較調(diào)整法、單位面積倍數(shù)法、資源價(jià)值比例法、勘查成本效用法、地質(zhì)要素評(píng)序法等六種評(píng)估方法，將各評(píng)估方法中關(guān)于評(píng)估參數(shù)確定注意事項(xiàng)，調(diào)整到參數(shù)指導(dǎo)意見的同類參數(shù)中，各評(píng)估方法由基本原理、評(píng)估模型公式、適用范圍、前提條件、應(yīng)用程序、注意事項(xiàng)等構(gòu)成；細(xì)化了交易案例比較調(diào)整法的交易案例的選擇條件，并同時(shí)在《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》細(xì)化了可比因素調(diào)整系數(shù)的確定方法。

　　5、《礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估應(yīng)用指南》的修訂內(nèi)容

　　嚴(yán)格收益途徑評(píng)估方法的使用前提條件，不具備收益法條件的，不使用收益法，不“創(chuàng)造”收益法條件使用收益法；考慮目前礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估信息公示信息量的增加，和擬施行的價(jià)款最低價(jià)制度，增加市場法使用內(nèi)容；提出了評(píng)估方法選擇的順序；增加了部分國家出資勘查形成礦產(chǎn)地的評(píng)估處理方法；增加了動(dòng)用應(yīng)有償處置而未處置資源儲(chǔ)量的評(píng)估處理方法。

　　根據(jù)取消價(jià)款評(píng)估備案、取消礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量核實(shí)對(duì)地質(zhì)勘查資質(zhì)的要求、取消礦產(chǎn)資源開發(fā)利用方案編制對(duì)設(shè)計(jì)資質(zhì)的要求等，修訂了相應(yīng)內(nèi)容。

　　強(qiáng)調(diào)了收益法評(píng)估只能利用為申請(qǐng)登記編制的礦產(chǎn)開發(fā)利用方案，以避免通過不同的開發(fā)利用方案左右評(píng)估結(jié)論的現(xiàn)象發(fā)生。

　　6、《礦業(yè)權(quán)評(píng)估參數(shù)確定指導(dǎo)意見》的修訂內(nèi)容

　　進(jìn)一步精簡結(jié)構(gòu)、精煉語言：將相關(guān)術(shù)語和定義統(tǒng)一調(diào)整到“術(shù)語和定義”部分；大幅度刪除屬于知識(shí)性內(nèi)容；刪除所有法律法規(guī)條文本身內(nèi)容等；增加并明確操作性或約束性意見；稅費(fèi)類參數(shù)，取消了所有屬于政策文件本身內(nèi)容及相關(guān)解釋，強(qiáng)化細(xì)化評(píng)估利用稅費(fèi)政策確定相關(guān)參數(shù)的要求；取消了產(chǎn)品價(jià)格確定方法的理論闡述，提出了采用一定時(shí)段歷史實(shí)際價(jià)格的算術(shù)平均值確定產(chǎn)品價(jià)格的要求，時(shí)段單位和長短的確定，按照評(píng)估計(jì)算的服務(wù)年限和歷史實(shí)際價(jià)格變化幅度選擇。

　　取消了原“參數(shù)指導(dǎo)意見”附列參考資料。2008年發(fā)布的參數(shù)指導(dǎo)意見（印刷版）中，列示了生產(chǎn)能力、投資、成本費(fèi)用、采選技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、稅率、部分礦產(chǎn)品價(jià)格等資料，本不屬于指導(dǎo)意見內(nèi)容，而是為幫助評(píng)估師執(zhí)業(yè)參考使用。實(shí)踐中，各界均將其視為剛性要求，而不論其市場變化以及相關(guān)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的時(shí)效性。對(duì)此，未來將其作為行業(yè)自律組織服務(wù)會(huì)員的重要內(nèi)容，采取其他方式解決，以明晰評(píng)估準(zhǔn)則的定位和功能。對(duì)于屬于方法本身有機(jī)組成部分的參數(shù)，如采礦權(quán)權(quán)益系數(shù)、礦產(chǎn)開發(fā)地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)、效用系數(shù)、價(jià)值指數(shù)則予以保留，并通過統(tǒng)計(jì)完善系數(shù)的使用范圍，細(xì)化取值范圍。對(duì)于礦產(chǎn)勘查開發(fā)技術(shù)規(guī)范要求的、礦產(chǎn)開發(fā)管理要求的，相對(duì)剛性，如煤礦備用系數(shù)、國土資源部要求的 “三率”指標(biāo)等，予以保留并明確要求。對(duì)于流動(dòng)資金擴(kuò)大指標(biāo)（比例）、礦山合理服務(wù)年限、折現(xiàn)率——風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，進(jìn)一步明確了要求。

　　細(xì)化了可比因素調(diào)整系數(shù)的確定方法，并提出了各可比因素調(diào)整系數(shù)的取值原則和參考范圍。

　　7、《礦業(yè)權(quán)評(píng)估報(bào)告編制規(guī)范》的修改內(nèi)容

　　按照“自己不誤導(dǎo)別人，防止別人誤用”的評(píng)估報(bào)告基本原則，全面進(jìn)行了梳理。如，在評(píng)估報(bào)告名稱方面，增加交易方、目的等，以防止評(píng)估報(bào)告被誤用濫用等等。為正確理解、合理使用評(píng)估結(jié)論，在評(píng)估報(bào)告基本內(nèi)容增加“礦業(yè)權(quán)評(píng)估價(jià)值定義”和“礦業(yè)權(quán)評(píng)估師聲明”等內(nèi)容。

　　與術(shù)語“評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍”定義相銜接，明晰了評(píng)估對(duì)象與范圍，豐富評(píng)估對(duì)象與范圍內(nèi)容。

　　結(jié)合評(píng)估業(yè)務(wù)多元化的評(píng)估實(shí)踐，提出評(píng)估結(jié)論的區(qū)間范圍的概念。

　　8、其他評(píng)估準(zhǔn)則，根據(jù)評(píng)估實(shí)踐中存在的問題，進(jìn)行了相應(yīng)的修訂。

　　9、有關(guān)問題的說明

　�。�1）關(guān)于礦業(yè)權(quán)評(píng)估對(duì)象與范圍

　　不同于任何專業(yè)評(píng)估，探礦權(quán)和采礦權(quán)評(píng)估對(duì)象與范圍具有動(dòng)態(tài)性，同樣的探礦權(quán)評(píng)估對(duì)象，可能由于不同的勘查階段及其相應(yīng)階段的資源儲(chǔ)量類型，導(dǎo)致不同的評(píng)估結(jié)果。因此，探礦權(quán)和采礦權(quán)評(píng)估對(duì)象與范圍應(yīng)當(dāng)是評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)點(diǎn)狀態(tài)的要素組合。礦業(yè)權(quán)評(píng)估對(duì)象與范圍，由一組要素構(gòu)成不可分割的一個(gè)整體，一個(gè)評(píng)估對(duì)象與范圍對(duì)應(yīng)于唯一要素組合。任何不同的要素、要素的任何不同均界定為不同的評(píng)估對(duì)象與范圍，進(jìn)而得出對(duì)應(yīng)的評(píng)估價(jià)值。同一評(píng)估對(duì)象名稱的探礦權(quán)采礦權(quán)，要素組合不同，屬于不同的評(píng)估對(duì)象與范圍。

　　特別是資源儲(chǔ)量，由于資源儲(chǔ)量存在基于可靠性和經(jīng)濟(jì)性差異的不同類型，不同地質(zhì)勘查階段的資源儲(chǔ)量，即使數(shù)量相同，也不能簡單直接進(jìn)行數(shù)量比較。由于資源儲(chǔ)量估算存在不同標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)基于相同的估算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行數(shù)量比較。由于資源儲(chǔ)量既是評(píng)估對(duì)象與范圍要素，又是評(píng)估參數(shù)。作為評(píng)估參數(shù)時(shí)，對(duì)推斷的內(nèi)蘊(yùn)經(jīng)濟(jì)資源量（333）不確定性的折扣處理、對(duì)預(yù)測的資源量(334)?計(jì)算與否都與評(píng)估方法對(duì)應(yīng)；礦山建設(shè)設(shè)計(jì)折扣（量）處理、開采損失折扣（量）處理屬于設(shè)計(jì)技術(shù)范疇，兩者均不是對(duì)評(píng)估對(duì)象與范圍的調(diào)整，以可采儲(chǔ)量得出的評(píng)估結(jié)果并不針對(duì)可采儲(chǔ)量價(jià)值，而對(duì)應(yīng)評(píng)估范圍。由于資源儲(chǔ)量作為礦業(yè)權(quán)價(jià)款處置的重要依據(jù)，具有行政性因素，作為評(píng)估參數(shù)考慮，不對(duì)應(yīng)評(píng)估范圍。

　　基于上述認(rèn)識(shí)，在礦業(yè)權(quán)出讓評(píng)估應(yīng)用指南中，增加了“礦業(yè)權(quán)轉(zhuǎn)讓和礦業(yè)權(quán)出讓評(píng)估對(duì)象與范圍的銜接”的內(nèi)容。

　�。�2）關(guān)于礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則總體內(nèi)容的定位

　　不同于國內(nèi)其他專業(yè)評(píng)估領(lǐng)域，礦業(yè)權(quán)評(píng)估行業(yè)，學(xué)歷教育、學(xué)科建設(shè)是一個(gè)空白；礦業(yè)權(quán)評(píng)估操作實(shí)踐和管理實(shí)踐領(lǐng)域，缺乏成熟的、權(quán)威的教材或理論文獻(xiàn)作為專業(yè)支撐，在這種情況下，各界總寄希望評(píng)估準(zhǔn)則起到教科書和操作手冊(cè)的作用，操作和管理過程中遇到的具體問題，在礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則中找到對(duì)應(yīng)答案，甚至涉及到相關(guān)知識(shí)性內(nèi)容。由于礦業(yè)權(quán)價(jià)款評(píng)估結(jié)果涉及國家利益，行政管理部門總寄希望評(píng)估準(zhǔn)則在體例上，形成類似于行政監(jiān)管框架下的“規(guī)范性文件”、“規(guī)章”，在監(jiān)管礦業(yè)權(quán)評(píng)估項(xiàng)目過程中發(fā)現(xiàn)的具體專業(yè)問題，希望在評(píng)估準(zhǔn)則中找到對(duì)應(yīng)的答案或責(zé)任條款；在內(nèi)容上，能夠體現(xiàn)行政管理意志，管理實(shí)踐中一些要求，在不能通過相關(guān)文件規(guī)范時(shí)，希望在礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則中體現(xiàn)。這些都不是礦業(yè)權(quán)評(píng)估準(zhǔn)則應(yīng)該、能夠解決的問題。